Calculadora Fator R
Como calcular o Fator R
O Fator R é o indicador que define, para algumas atividades de serviço do Simples Nacional, se a empresa é tributada pelo Anexo III ou pelo Anexo V. Ele nada mais é do que a proporção entre o que a empresa gasta com pessoal e o quanto fatura. A regra é direta: quando essa proporção fica igual ou superior a 28%, a atividade sujeita ao Fator R vai para o Anexo III (em geral mais vantajoso); quando fica abaixo de 28%, vai para o Anexo V.
A fórmula
A conta sempre considera os últimos 12 meses, não apenas o mês corrente:
Fator R = Folha de salários (12 meses) ÷ Receita bruta (12 meses)
A folha, em regra, inclui salários, pró-labore dos sócios, 13º, férias com o terço constitucional e encargos como CPP e FGTS. A receita é a receita bruta acumulada (RBT12) no mesmo intervalo. Veja em detalhe o que entra na folha.
Exemplo numérico com o imposto em reais
Suponha uma empresa de serviços sujeita ao Fator R com, nos últimos 12 meses, receita bruta (RBT12) de R$ 360.000 e folha de salários (já com pró-labore e encargos) de R$ 100.800. O cálculo fica:
- Fator R = 100.800 ÷ 360.000 = 0,28 = 28% → enquadramento no Anexo III;
- Receita média mensal = RBT12 ÷ 12 = R$ 30.000;
- Alíquota efetiva: 8,60% no Anexo III × 16,75% no Anexo V;
- DAS mensal estimado: R$ 2.580 (Anexo III) contra R$ 5.025 (Anexo V);
- Economia ao ficar no III: R$ 2.445/mês, cerca de R$ 29.340 por ano.
Se a folha caísse para R$ 90.000, o Fator R iria a 25% e a atividade voltaria ao Anexo V. Os números deste exemplo são gerados pela mesma função de cálculo do simulador, com base nas faixas dos Anexos III e V da LC 123/2006. As alíquotas podem ser revistas por lei, e cada empresa tem sua própria faixa de RBT12 — por isso o impacto real deve ser simulado caso a caso.
Como ler o resultado
- Acompanhe o Fator R mês a mês: como a janela é móvel, pequenas variações de folha ou receita podem mudar o anexo.
- Confira se a sua atividade realmente está sujeita ao Fator R pelo CNAE.
- Considere uma margem de segurança acima de 28% para não ficar no limite.
Para fazer o cálculo com seus números reais, use a calculadora do Fator R, que já compara os anexos e mostra quanto de folha falta para atingir 28%.
Perguntas frequentes
Qual é a fórmula do Fator R?
Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses dividida pela receita bruta dos últimos 12 meses. O resultado é comparado ao limite de 28%.
O cálculo usa qual período?
Uma janela móvel de 12 meses anteriores ao mês de apuração. A cada mês entra o mês mais recente e sai o mais antigo, então o Fator R pode mudar mês a mês.
O que conta como folha no cálculo?
Em regra, salários, pró-labore, 13º, férias com o terço e encargos como CPP e FGTS. Distribuição de lucros não entra. Confirme com seu contador.